АССОЦИАЦИЯ ЮРИСТОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
В 2025 году Федеральная налоговая служба продолжает последовательно усиливать аналитическую составляющую налогового контроля. Акцент смещается в сторону превентивного выявления налоговых рисков за счёт активного применения автоматизированных систем сопоставления данных — АСК НДС-3, СУР АСК, АИС «Налог-3» и иных цифровых платформ.
В приоритете — дистанционные формы контроля и риско-ориентированный подход. Выездные проверки уступают место камеральным, сопровождаемым механизмами досудебного урегулирования, включая медиацию и административное обжалование.
Ключевые тенденции налогового контроля в 2025 году:
1. Цифровая прозрачность бизнеса
ФНС интегрирует и сопоставляет данные из ЕГАИС, ФГИС «Меркурий», ГИС ЖКХ, системы маркировки «Честный ЗНАК», банковских API и иных источников, что существенно повышает уровень контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций.
2. Фокус на НДС и налог на прибыль
Основное внимание уделяется схемам дробления бизнеса, искусственному завышению расходов, фиктивным агентским отношениям и аномалиям в цепочках поставок.
3. Контроль за трансфертным ценообразованием и IP-активами
Увеличивается объём запросов в рамках международного обмена налоговой информацией (CRS, CbCR), усиливается аналитика по операциям с нематериальными активами.
4. Установление конечных выгодоприобретателей
Выявление бенефициаров становится важнейшим элементом оценки добросовестности налогоплательщика.
Типовые претензии налоговых органов и ошибки налогоплательщиков:
ФНС продолжает предъявлять претензии по классическим основаниям:
— участие в схемах с техническими компаниями;
— отсутствие деловой цели и экономического эффекта по сделке;
— недостаточное документальное подтверждение операций.
Наиболее распространённые ошибки со стороны бизнеса включают:
— формальные и шаблонные ответы на требования ИФНС;
— непроработанный внутренний контроль контрагентов;
— неподготовленность к проверкам, включая отсутствие необходимых документов и ключевых сотрудников.
Инструменты защиты и урегулирования налоговых споров:
1. Налоговая медиация
Развивающийся институт налоговой медиации предоставляет компаниям возможность урегулировать спор до вынесения итогового решения по проверке. Ключевыми условиями являются наличие аргументированной правовой позиции, экономического обоснования и готовность к частичному раскрытию информации при отсутствии умысла.
2. Административное обжалование
Несмотря на стереотипы, административный порядок обжалования остаётся действенным механизмом защиты. В 2024 году удовлетворено 26% жалоб на акты проверок. Успешными признаются жалобы при наличии процессуальных нарушений, неправомерной налоговой реконструкции и противоречий с судебной практикой.
3. Жалоба в Центральный аппарат ФНС
ЦА ФНС рассматривает наиболее сложные и чувствительные дела, включая споры с крупными налогоплательщиками, трансграничные кейсы и ситуации с признаками уголовной ответственности. Ключ к эффективности — чёткое указание на правовые нарушения, экономическая модель и отсутствие дублирования аргументов.
Налоговая реконструкция: инструмент минимизации последствий
Применяется в случаях, когда сделка признана нереальной, но операция фактически состоялась. Позволяет определить реальный объём налоговых обязательств и существенно снизить доначисления.
Критически важными доказательствами остаются:
— первичные документы (накладные, акты, платёжные поручения);
— вспомогательные сведения (GPS-данные, переписка, показания свидетелей, фотофиксация).
Раскрытие цепочек поставок: тактика и риски
ФНС активно запрашивает данные по всей цепочке поставок. Добровольное раскрытие с юридическим сопровождением позволяет применить налоговую реконструкцию. Однако неосторожное или неполное раскрытие может привести к перекрёстным проверкам и дополнительным доначислениям.
Практика урегулирования: выводы и рекомендации:
— ФНС демонстрирует готовность к снижению доначислений при наличии обоснованной и конструктивной позиции;
— наиболее успешные жалобы в ЦА ФНС подаются после неудачного этапа в УФНС;
— юридически грамотная аргументация и экономическая логика сделки остаются ключевыми факторами успеха.
Современная налоговая политика требует от бизнеса прозрачности, системного подхода к внутреннему контролю, корректного документооборота и готовности к взаимодействию с контролирующими органами.
